初级职称备考：易混易错知识点（3）

【例题14?计算分析题】甲公司在2009年12月18日向乙公司销售100件商品,每件商品100元，提供10％的商业折扣，增值税税率为17％；同时规定如果在10天内付款则给予10％的优惠（不含增值税），假定不考虑销售成本，甲公司的账务处理如下:

【答案】

 2009年12月18日销售实现时,按销售总价确认收入
    借:应收账款                                 10 530

  贷:主营业务收入                                9 000

应交税费―应交增值税(销项税额)              1 530
如果在10天内付款：
   借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 9 630
       财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 900
      贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　      10 530

【解析】存在现金折扣，销售企业计算增值税销项税额不应当按照扣除现金折扣后的金额计算，应收账款的入账价值也不能以扣除现金折扣后的金额入账．

【例题15?单选题】某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元(不含增值税)，适用的增值税税率为l7％。规定的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30，计算现金折扣时（考虑增值税）。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为(    )元。（2009年单选题）

A.11 8 800   B.137 592   C.138 996   D.140 400

【答案】C

【解析】注意该题在计算现金折扣时考虑增值税，该企业收款金额=120 000×（1+17%）×（1-1%）=138 996（万元）。

【例题16?单选题】某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为17％，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（    ）万元。（2007年单选题）

A.60         B.62        C.70.2          D.72.2

【答案】D

【解析】该企业确认的应收账款=60×（1+17%）+2=72.2（万元）。

【例题17?多选题】下列各项，构成应收账款入账价值的有（    ）。（2006年多选题）
A.赊销商品的价款          B.代购货方垫付的保险费
C.代购货方垫付的运杂费    D.销售货物发生的商业折扣

【答案】ABC

【解析】赊销商品的价款、代购货方垫付的保险费、代购货方垫付的运杂费构成应收账款的入账价值。而销售货物发生的商业折扣直接扣除，不构成应收账款的入账价值。