三、审计委员会的监察角色(重点)

　　【例题1?多选题】下列各项中，属于审计委员会的职责有(　)。(2009年)

　　A.批准外聘会计师事务所的业务条款及审计服务的报酬

　　B.监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的有效性

　　C.对重大的财务报告事项和判断进行复核

　　D.在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告

　　【答案】ABC

　　【解析】批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬、监察和评估内部审计职能在企

　　业整体风险管理系统中的角色和有效性、结合企业财务报表的编制情况，对重大的财务报告事项和判断进行复核均属于审计委员会的职责。在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告属于内部审计师的职责。所以，选项A、B、C正确。

　　【例题2?单选题】审计委员会是董事会下辖的委员会，其成员必须是( )。

　　A.全部由独立、非行政董事组成

　　B.至少有一名独立、非行政董事

　　C.全部由独立董事组成

　　D.至少有一名独立董事

　　【答案】A

　　【解析】审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。

　　【例题3?单选题】在企业中，内部审计职能可以由以下人员担任( )。

　　A.专门的内部审计部门 B.指定担任兼职审计师的高级职员

　　C.指定担任兼职审计师的普通雇员 D.以上均可

　　【答案】D

　　【解析】内部审计职能部门的组成，取决于企业的规模、复杂性、经营活动范围和风险

　　概况，以及董事会为审计部门分配的责任。就大型企业来说，首席审计师常常是在审计员工的帮助下履行其责任的管理者。内部审计职能还可由企业内部或外部服务提供商执行。在许多小企业中，被指定担任兼职审计师的高级职员或普通雇员可能承担着运营方面的责任。为了保持独立性，负责复核特定职能部门的雇员应独立于该职能部门之外，并应直接将相关发现向董事会或其下属的审计委员会报告。

　　【例题4?多选题】下列关于审计委员会的说法正确的有( )。

　　A.审计委员会是董事会下辖的委员会

　　B.审计委员会的任务会因企业的规模、复杂性及风险状况而有所不同

　　C.审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次

　　D.审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核

　　【答案】ABCD

　　【解析】审计委员会是董事会下辖的委员会，董事会应决定委派给审计委员会的责任，

　　审计委员会的任务会因企业的规模、复杂性及风险状况而有所不同。审计委员会应满足其职责的要求，建议审计委员会每年至少举行三次会议，并于审计周期的主要日期举行。审计委员会应每年至少与外聘及内部审计师会面一次，讨论与审计相关的事宜，但无需管理层出席。审计委员会成员之间的不同意见如无法内部调解，应提请董事会解决。此外，审计委员会应每年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人员变更向董事会报告。

　　【例题5?多选题】审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作，并且需在以下方面对内部审计进行复核( )。

　　A.组织中的地位 B.职能范围

　　C.技术才能 D.专业应尽义务

　　【答案】ABCD

　　【解析】审计委员会有助于保持内部审计部门对压力或干涉的独立性。审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作。它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。

　　【例题6?多选题】就审计委员会与外聘审计师的关系而言，以下哪些属于审计委员会的职责范围( )。

　　A.就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议

　　B.规定并复核审计师的审计工作范畴

　　C.确保外聘审计师的独立性和客观性

　　D.执行完工后的复核

　　【答案】ABCD

　　【解析】审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任;审计委员会应规定并复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的;审计委员会应确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划;审计委员会应订立年度程序，以确保外聘审计师的独立性和客观性;审计委员会执行完工后的复核。