47.某粮油公司为增值税一般纳税人，2002年11月发生以下业务：

(1) 销售豆油25000公斤，开具增值税专用发票上注明每公斤销售额6元;零售豆油500公斤，每公斤零售价6.5元，消费者个人均未索要发票。

(2) 作为节目福利发给本单位职工1000公斤

(3) 受托加工玉米面，收取加工费1800元。

(4) 直接向农民收购大豆一批，收购凭证上注明价款100000元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税12000元，并支付运输公司运输费400元，货已入库。

(5)月末盘存发现上月购进的免税农产品霉烂变质，成本50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。

要求：请计算粮油公司当月应纳增值税税额。

【答案】

(1) 豆油属于食用植物油，适用13%增值税税率，提供加工劳务增值税适用17%税率，

销项税额 =[25000×6+500×6.5÷(1+13%)+1000×6]×13%+1800×17%= 20653.89+306 = 20959.89(元)

(2) 进项税额 =(100000+12000)×13%+400×7% -[(50000-4650)÷(1-13%)×13%+4650÷(1-7%)×7% ]= 14588-(6776.44 + 350) = 7461.256(元)

(3) 本月应纳增值税 = 20959.89 – 7461.256 = 13498.634(元)。

48.甲建筑公司中标一项建筑承包工程，工程总承包额为8000万元，该建筑公司将工程中的装饰工程分包给乙装饰公司，分包价款为2000万元，又将工程中的设备安装工程分包给丙设备安装公司，分包价款为1500万元。

要求：分别计算甲建筑公司承包此项工程应缴纳和应扣缴的营业税税额及印花税税额。

【答案】

(1) 甲建筑公司应纳营业税税款=(8000-2000-1500)×3%=4500×3%=135(万元)

(2) 应扣缴乙装饰公司营业税税款=2000×3%=60(万元)

(3) 应扣缴乙设备安装公司营业税税款=1500×3%==45(万元)

(4) 甲建筑公司应纳印花税=8000×0.3‰+2000×0.3‰+1500×0.3‰=3.45(万元)

49. 某煤矿为增值税一般纳税人，2002年8月发生以下业务：

(1) 7月签订一购销合同，8月份销售原煤20吨，每吨不含税销售额0.4万元，销售洗煤30吨，每吨不含税价格0.6万元，原煤加工洗煤的综合回收率为70%，均已发货并办妥托收手续，货款尚未收到。

(2) 8月签订易货合同以自产洗煤10吨(价格同上)，与建材厂换取基建项目用的建材12万元;

(3) 6月份签订合同，8月份销售给某煤炭进出口公司出口优质原煤80吨，不含税销售额80万元，货款已收到。

(4) 购进生产用辅料准予抵扣的进项税额为3.06万元，购买采掘设备的修理配件取得专用发票上注明增值税0.2万元。

(5) 与原煤同时开采的天燃气25000立方米。

要求：计算该煤矿8月份应纳增值税、资源税、印花税(当地资源税原煤为5元/吨，天然气为6元/千立方米)。

【答案】

(1) 应纳资源税=[20+(30+10)÷70%+80]×5=785.71(元)煤矿开采的的天燃气暂不征收资源税

(2) 应纳增值税=20×0.4×13%+30×0.6×13%+10×0.6×13%+80×13%-3.06-0.2=11.3(万元)

(3) 购销业务所订合同本月只有一份，即易货合同。应纳印花税 =(10×0.6+12)万元×0.3‰=54(元)

50. 甲为生产企业，乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为17%。2001年10月三家企业分别发生以下业务：

(1) 甲企业售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的增值税专用发票上注明的销售额300万元，税金51万元。丙企业尚未付款，该货物由乙企业负责运输，收取运输费用0.5万元，按合同规定，该款项应有丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将台头为丙企业的运输发票，转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业;

(2) 甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得增值税专用发票上注明的货物销售额100万元，税金17万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元，装卸费0.08万元，保险费0.02万元。

(3) 甲企业从丙企业购进货物取得专用发票上注明的销售额5万元，税金0.85万元，国庆节前将价值4万元的货物发给职工使用，其余价值1万元的货物赠送给了乙企业;

(4) 因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货50件，每件不含税价0.08万元，丙取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定;

(5) 甲企业又以现金折扣方式卖给丙一批货物，不含税价为18万元，合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30。丙企业于提货后8天就全部付清了货款，该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元，尚未取得运输发票;

(6) 丙企业本月销售给乙企业商品一批，取得含税销售额35.1万元。

要求：根据上述资料，计算甲、乙、丙企业各自应纳的增值税和营业税。

【答案】

(1) 甲企业应纳增值税为：

当期销项税 = 51+1×17%+18×17%-50×0.08×17% = 54.23-0.68 = 53.55 (万元)

甲企业将购进的货物赠送，属于视同销售行为，而将购进的货物用于职工福利与个人消费，属于不得抵扣的进项税。

当期进项税 = 17+0.7×7%+0.85-4×17% = 17.22 (万元)

当期应纳增值税 = 53.55-17.22 = 36.33 (万元)

(2) 丙企业应纳增值税为：

当期销项税 = 0.85+35.1÷(1+17%)×17% = 5.95 (万元)

当期进项税 = 18×17%-50×0.08×17% = 2.38 (万元)

商业企业购进货物的进项税额(包括运输费用)必须在付款后才可抵扣，因此业务(1)的购货业务不得抵扣进项税额。当期应纳增值税 = 5.95-2.38 = 3.57 (万元)

(3) 乙企业应纳营业税为：(0.5+0.8+0.3)×3% = 0.048 (万元)