2012年注册会计师考试税法综合题预测模拟(8)

30.有一中国公民，1995年1月至12月从中国境内取得工资、薪金收入30000元，取得搞酬收入5000元;当年还从美国取得特许权使用费收入8000元，从日本取得利息收入4000元。该纳税人已按美、日两国税法分别缴纳了个人所得税1500元和600元。其自己计算应补交的所得税为：5000×14%(8000-800)×12%+4000×(1-20%)×20%-1500-600=680(元)

请根据《个人所得税法》的有关规定分析其应补交所得税的计算是否正确，如有错误请指出，并计算正确的数额。

答案:

该补交的个人所得税计算错误。错误之处为：

①未计算工资薪金应交的个人所得税。

②取得稿费、特许使用费、利息收入计算应交个人所得税时扣除标准与适用税率错误③境外所得的税额扣除不正确应交的个人所得税为：

12×[(30000/12-800)×10%-25]+8000×(1-20%)×20%+4000×20%+5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4380(元)

在境外所得的税额扣除限额为：

美国的特许权使用费的扣除限额=8000×(1-20%)×20%=1280(元)

日本的利息收入的扣除限额=4000×20%=800(元)

在美国交纳的个人所得税超过扣除限额220元，不能从本年度扣除。在日本交纳的个人所得税低于扣除限额，可全部抵扣，并补交差额。

应补交的个人所得税为：4380-1280-600=2500(元)

31.某高级工程师本月取得如下收入：(1)工资1600元;(2)年终奖金12000元;(3)取得省级政府颁发的科技奖金1000元;(4)年初出版的著作加印得到的稿酬4000元，年初取回稿酬5000元，已经纳税560元;(5)到期国债利息1000元。请计算该工程师本月应交纳的个人所得税。

答案:

(1)本月工资应纳个人所得税：(1600-800)×10%-25 =55(元)

(2)年终奖金不再减除费用，单独作为一个月的应纳税所得;

因此，年终奖金应纳个人所得税：12000×20%-375=2025(元)

(3)省级政府颁发的科技奖金免征个人所得税;

(4)著作加印取得的稿酬，应与以前出版时取得的稿酬合并为一次计税;因此，加印稿酬应纳个人所得税：(4000+5000)×(1-20%)×20%×70%-560=448(元)

(5)国债利息免税

(6)该纳税人本月应交纳个人所得税共计2528元。

32.某汽车轮胎生产商本月以直接收款方式销售了一批轿车轮胎，价款220万元，货尚未发出;与某专业赛车队达成协议，赠送价值300万元自产赛车轮胎;从某国外厂商收购一批新款轮胎，价款120万元，加工后又售出，开具普通发票上注明车款200万元，另收包装费和运输费10万元。本月购进原材料取得增值税专用发票上注明税金59.50万元，上月购入的价值30万元的轮胎加工零件被盗。请根据上述资料计算该企业当月应纳的增值税和消费税(以上售价均为不含税价、消费税税率为10%)。

答案:

(1)销项税额=[220+ 300+(200+10)/(1+17%)]×17% =118.91(万元)

(2)进项税额=59.50-30×17% =54.40(万元)

(3)当月应纳增值税= 118.91-54.40=64.51(万元)

(4)当月应纳消费税=[220+300+(200+10)/(1+17%)]×10% =69.95(万元)

33.某企业实行限额计税工资办法。2001年实现利润25万元，该企业职工平均人数为100人，通过“应付工资”科目计入管理费用的工资额为80万元，并相应提取职工福利费，工会经费和职工教育费计入管理费用;另外，当年在管理费用中列支了30万元的无食堂补助等补助性费用。请计算该企业当年应纳企业所得税税额。(假设无其他纳税调整项目，计税工资扣除标准为人均每月660元)。

答案:

(1)该企业2001年计税工资扣除限额：660×12×100/10000=79.2(万元)

当年实际发放工资性支出数额：80+30=110(万元)

实际发放的工资性支出大于计税工资扣除限额，应按扣除限额计入应纳税所得额，需要调整所得额30.8万元。

(2)三项费用也要作调整。以计税工资为依据计提三项经费，超过部分需调增所得税的数额：(80-79.2)×(14%+2%+1.5%)=0.14(万元)

(3)应纳税所得额=25+30.8+0.14=55.94(万元)

(4)应纳所得税税额=55.94×33%=18.46(万元)

34.某企业2001年境内所得100万元人民币，来自甲国经营所得折合人民币20万元、特许权所得折合人民币5万元。甲国政府对其经营所得征税折合人民币8万元，对其特许权征税折合人民币1万元。该企业2002年境内所得80万元，来自甲国特许权所得折合人民币20万元，甲国政府对其征税4万元。计算2001、2002年境内应纳所得税。

答案:

(1)2001年：

境内外所得总额=100+20+5=125(万元)

所得税总额=125×33%=41.25(万元)

境外已纳税款扣除限额=41.25×(20+5)/125=8.25(万元)

实际已缴9万元，超限额0.75万元结转下年

2001年境内应纳所得税=41.25-8.25=33(万元)

(2)2002年：

境内外所得总额=80+20=100(万元)

所得税总额=100×33%=33(万元)

境外已纳税款扣除限额=33×20/100=6.6(万元)

实际已经缴4万元

2002年境内应纳所得税=33-4-0.75=28.25(万元)