注册会计师专业阶段考试大纲《财务成本管理》

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一.测试目标

　　本科目主要测试考生的下列能力：

　　1.了解财务管理的内容和目标，以及金融市场的有关知识；

　　2.了解财务报表分析的内容、依据、评价标准和局限性，能够运用趋势分析法、比率分析法和因素分析法等基本方法，分析企业财务状况、经营成果和现金流量，获取对决策有用的信息；

　　3.了解长期计划和预测的概念和程序，掌握预测的销售百分比法，能够运用其原理预测资金需求；

　　4.理解资金时间价值与风险分析的基本原理，能够运用其基本原理进行财务估价；

　　5.理解债券和股票现金流量的特点，能够估计债券和股票的价值和收益率；

　　6.理解资本成本的概念，能够估计普通股成本、债务成本以及企业的加权平均资本成本；

　　7.掌握企业价值评估的一般原理，能够运用折现现金流量法和相对价值法对企业价值进行评估；

　　8.理解资本预算的相关概念，掌握各种项目评价的方法，能够运用这些方法对投资项目进行评价；掌握项目现金流量和风险的估计方法及其应用；

　　9.理解期权的基本概念和估价方法，能够运用其对简单的金融期权和投资项目期权进行分析评价；

　　10.掌握杠杆原理和资本结构原理，能够运用其改善企业的资本结构；

　　11.了解利润分配的项目、程序和支付方式，掌握股利理论和股利分配政策的主要类型，能够运用其改善企业的股利决策；

　　12.了解企业股权筹资和长期债务筹资的种类和特点，掌握其筹资程序和方法；

　　13.理解租赁、优先股、认股权证和可转换债券的特征、筹资程序和优缺点，能够运用其进行有关筹资决策分析；

　　14.了解营运资本投资政策的主要类型，掌握现金、有价证券、应收账款和存货的决策和控制方法；

　　15.了解营运资本筹资政策的主要类型，掌握商业信用和短期银行借款的决策和控制方法；

　　16.了解成本的概念和分类，掌握成本的归集与分配方法，能够运用品种法、分批法和分步法计算企业产品成本；

　　17.掌握标准成本的制定和成本差异的分析方法，以及标准成本计算的账务处理；

　　18.掌握成本性态的有关概念，以及本量利分析的基本原理和方法；

　　19.了解短期预算的意义、体系和编制方法，能够编制企业各种经营预算和财务预算；

　　20.掌握评价公司业绩的财务与非财务计量指标，以及各类责任中心的业绩评价方法。

　　21.掌握评价公司业绩的财务与非财务计量指标，以及各类责任中心的业绩评价方法。　　

　　二、测试内容与能力等级　　　　　

测试内容	能力等级
（一）财务管理概述
1.　财务管理的内容
（1）企业的组织形式	1
（2）财务管理的内容	2
2.　财务管理的目标
（1）财务管理目标概述	2
（2）财务目标与经营者	2
（3）财务目标与债权人	2
（4）财务目标与利益相关者	1
（5）企业的社会责任和商业道德	1
3.　金融市场
（1）金融资产	1
（2）资金提供者和资金需求者	2
（3）金融中介机构	2
（4）金融市场的类型	2
（5）金融市场的功能	1
（二）财务报表分析
1.　财务报表分析概述
（1）财务报表分析的意义	1
（2）财务报表分析的步骤和方法	2
（3）财务报表分析的原则和局限性	1
2.　财务比率分析
（1）短期偿债能力比率	2
（2）长期偿债能力比率	2
（3）营运能力比率	2
（4）盈利能力比率	2
（5）市价比率	2
（6）杜邦分析体系	3
3.　管理用财务报表分析
（1）管理用财务报表	3
（2）管理用财务分析体系	3
（三）长期计划与财务预测
1.　长期计划
（1）长期计划的内容	1
（2）财务计划的步骤	1
2.　财务预测
（1）财务预测的意义和目的	1
（2）财务预测的步骤	1
（3）销售百分比法	3
（4）财务预测的其他方法	1
3.　增长率与资金需求
（1）销售增长率与外部融资的关系	2
（2）内含增长率	2
（3）可持续增长率	3
（4）资产负债表比率变动情况下的增长率	3
（四）财务估价的基础概念
1.　货币的时间价值
（1）什么是货币的时间价值	1
（2）复利终值和现值	2
（3）年金终值和现值	2
2.　风险和报酬
（1）风险的概念	2
（2）单项资产的风险和报酬	2
（3）投资组合的风险和报酬	3
（4）资本资产定价模型	3
（五）债券和股票估价
1.　债券估价
（1）债券的有关概念	1
（2）债券的价值	3
（3）债券的收益率	2
2.　股票估价
（1）股票的有关概念	1
（2）股票的价值	3
（3）股票的期望收益率	2
（六）资本成本
1.　资本成本概述
（1）资本成本的概念	2
（2）资本成本的用途	1
（3）估计资本成本的方法	1
2.　普通股成本
（1）资本资产定价模型	2
（2）股利增长模型	2
（3）债券收益加风险溢价法	2
3.　债务成本
（1）债务成本的含义	2
（2）债务成本估计的方法	3
4.　加权平均资本成本
（1）加权平均成本	2
（2）发行成本的影响	3
（3）影响资本成本的因素	2
（七）企业价值评估
1.　企业价值评估概述
（1）价值评估的意义	1
（2）价值评估的目的	1
（3）企业价值评估的对象	2
（4）企业价值评估的步骤	1
2.　现金流量折现模型
（1）现金流量模型的参数和种类	1
（2）现金流量折现模型参数的估计	3
（3）企业价值的计算	3
（4）股权现金流量模型的应用	3
（5）实体现金流量模型的应用 3.　相对价值模型（1）相对价值模型的原理（2）相对价值模型的应用	2　 2 2
（八）资本预算
1.　项目评价的原理和方法
（1）项目评价的原理	3
（2）项目评价的方法	3
2.　投资项目现金流量的估计
（1）现金流量的概念	2
（2）现金流量的估计	2
（3）固定资产更新项目的现金流量	2
（4）所得税和折旧对现金流量的影响	3
（5）互斥项目的排序问题	3
（6）总量有限时的资本分配	3
（7）通货膨胀的处置	2
3.　项目风险的衡量与处置
（1）项目风险分析的主要概念	3
（2）项目系统风险的衡量和处置	3
（3）项目特有风险的衡量与处置	2
（九）　期权估价
1.　期权概述
（1）期权的基本概念	2
（2）期权的到期日价值（3）期权的投资策略	2 3
（4）期权价值的影响因素	3
2.　期权价值评估的方法
（1）期权估价原理	3
（2）二叉树期权定价模型	3
（3）布莱克一斯科尔斯期权定价模型	3
3.　实物期权
（1）扩张期权	2
（2）时机选择期权	3
（3）放弃期权	3
（十）资本结构
1.　杠杆原理
（1）经营杠杆	2
（2）财务杠杆	2
（3）总杠杆系数	2
2.　资本结构理论
（1）资本结构的MM理论	2
（2）资本结构的其他理论	2
3.　资本结构决策
（1）资本结构的影响因素	2
（2）资本结构决策方法	2
（十一）股利分配
1.　利润分配概述
（1）利润分配的基本原则	2
（2）利润分配的项目	2
（3）利润分配的顺序	3
2.　股利支付的程序和方式
（1）股利支付的程序	1
（2）股利支付的方式	1
3.　股利理论与股利分配政策
（1）股利理论	2
（2）制定股利分配政策应考虑的因素	2
（3）股利分配政策	2
4.　股票股利、股票分割和回购
（1）股票股利	1
（2）股票分割	2
（3）股票回购	2
（十二）普通股和长期债务筹资
1.　普通股筹资
（1）股票的概念和种类	1
（2）普通股的首次发行、定价与上市	2
（3）股权再融资	2
（4）普通股融资的特点	2
2.　长期负债筹资
（1）长期负债筹资的特点	2
（2）长期借款筹资	2
（3）长期债券筹资	2
（十三）其他长期筹资
1.　租赁
（1）租赁的主要概念	2
（2）经营租赁和融资租赁	2
（3）租赁的会计处理	2
（4）租赁的税务处理	2
（5）经营租赁的决策分析	2
（6）融资租赁的决策分析	3
（7）租赁存在的原因	2
2.　混合筹资
（1）优先股	2
（2）认股权证	3
（3）可转换债券	2
（十四）营运资本投资
1.　营运资本投资政策
（1）营运资本的有关概念	1
（2）影响流动资产投资需求的因素	2
（3）适中的流动资产投资政策	2
（4）宽松的流动资产投资政策	2
（5）紧缩的流动资产投资政策	2
2.　现金和有价证券
（1）现金管理的目标	2
（2）现金收支管理	2
（3）最佳现金持有量	2
3.　应收账款
（1）应收账款管理的目标	2
（2）信用政策的确定	2
（3）应收账款的收账	2
4.　存货
（1）存货管理的目标	1
（2）储备存货的有关成本	3
（3）存货决策	2
（十五）营运资本筹资
1. 营运资本筹资政策
（1）配合型筹资政策	2
（2）激进型筹资政策	2
（3）保守型筹资政策	3
2.　短期筹资
（1）短期负债筹资的特点	1
（2）商业信用	2
（3）短期借款	2
（十六）产品成本计算
1.　成本计算概述
（1）成本的一般概念	2
（2）成本的分类	2
（3）产品成本计算的目的和要求	1
（4）产品成本计算的基本步骤	1
（5）产品成本计算制度的类型	2
2.　成本的归集和分配
（1）生产费用的归集和分配	2
（2）辅助生产费用的归集和分配	2
（3）完工产品和在产品的成本分配	2
（4）联产品和副产品的成本分配	3
3.　产品成本计算的品种法
（1）品种法的基本特点	2
（2）品种法举例	3
4.　产品成本计算的分批法
（1）分批法的基本特点	1
（2）分批法举例	3
5.　产品成本计算的分步法
（1）逐步结转分步法	2
（2）平行结转分步法	3
（十七）标准成本计算
1.　标准成本及其制定
（1）标准成本的概念	1
（2）标准成本的种类	2
（3）标准成本的制定	2
2.　标准成本的差异分析
（1）变动成本差异的分析	3
（2）固定制造费用的差异分析	3
3.　标准成本的账务处理
（1）标准成本系统账务处理的特点	2
（2）标准成本系统账务处理程序	3
（十八）本量利分析
1.　成本性态分析
（1）成本按性态分类	1
（2）成本估计	2
2.　成本、数量和利润分析
（1）成本、数量和利润的关系	2
（2）盈亏临界分析	3
（3）敏感分析	3
（十九）短期预算
1.　全面预算概述
（1）全面预算的内容	1
（2）全面预算的作用	1
（3）全面预算的编制程序	1
2.　全面预算的编制方法
（1）增量预算法与零基预算法	1
（2）固定预算法与弹性预算法	2
（3）定期预算法与滚动预算法	2
3.　营业预算的编制
（1）销售预算	2
（2）生产预算	2
（3）直接材料预算	2
（4）直接人工预算	2
（5）制造费用预算	2
（6）产品成本预算	2
（7）销售及管理费用预算	2
4.　财务预算的编制
（1）现金预算	3

　　三、参考法规

　　1.中华人民共和国公司法

　　1993年12月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过

　　根据1999年12月25日第九届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议《关于修改〈中华人民共和国公司法〉的决定》第一次修正根据2004年8月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国公司法〉的决定》第二次修正 2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修订

　　2.中华人民共和国证券法

　　1998年12月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第六次会议通过根据2004年8月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国证券法〉的决定》修正 2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修订

　　3.中华人民共和国破产法

　　2006年8月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十三次会议通过

　　4.上市公司证券发行管理办法

　　2006年5月6日中国证券监督委员会令第30号发布

　　5.公司债券发行试点办法

　　2007年5月30日中国证券监督管理委员会令第49号发布

　　6.首次公开发行股票并上市管理办法

　　2006年5月17日中国证券监督委员会令第32号发布

　　7.中华人民共和国企业所得税法

　　2007年3月16日中华人民共和国主席令［2007］63号

　　8.中华人民共和国企业所得税法实施条例

　　2007年12月6日中华人民共和国国务院令第512号

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