注册税务师考试《税法一》模拟测试题10

四、综合分析题

1. 北京天达化工有限公司(以下简称天达公司)主营化妆品生产，北京京隆超市有限公司(以下简称京隆超市)为商业企业，均为增值税一般纳税人。2008年8月发生以下业务

(1)天达公司外购一批化妆品，不含税进价345万元，取得专用发票，该批货物由某运输公司负责运输，支付运费12万元，尚未取得运费发票;该批货物全部用于连续生产高档化妆品一批。(2)天达公司将本月生产的高档化妆品的80%批发给京隆超市，原价720万元(不含税价)开具专用发票。由某专业运输公司运送，京隆支付运输费15万元，并取得了符合规定的货运企业发票。(3)天达公司将上述剩余化妆品与护肤品组成套装盒出售给京隆超市，每套盒单价1000元(价税合计)，开具专用发票，注明价款100万元。(4)天达公司上月留抵税款23万元。本月购进原料、修理备件取得专用发票上注明的价款、税金分别为200万元、34万元，本月货到入库。(5)京隆超市本月销售化妆品取得零售收入620万元，出售套装盒化妆品取得零售收入140万元。开展促销活动赠送小礼品按零售价计4万元。从果园购进鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款28万元，已支付的运输单位运费3.4万元，装卸费0.92万元，取得运输发票，水果已入库中。(6)天达公司取得本期电费专用发票，注明税金18万元，尚未认证。(7)京隆超市将库存的精制茶叶作为福利发放给职工，账面价款2万元，经查，该批茶叶已经抵扣进项税。又将库存的饮料、食品等赠送天达公司，对外销售的含税销售价格共计23.52万元，天达公司作为福利发给职工。(8)京隆超市零售金银首饰收取128万元，零售玉饰品收取86万元。(9)京隆超市本期购进金银首饰的专用发票注明税金为38.45万元，上期留抵税金34.89万元。(除特殊说明外，规定上述其他专用发票均在当月通过认证)根据上述资料，计算下列各题

(1)天达公司当月销售货物应纳增值税的销项税额为()万元。

A.119.28

B.119.37

C.109.08

D.139.40

(2)天达公司当月应纳增值税为()万元。

A.23.75

B.-0.83

C.120

D.10.83

(3)天达公司当月应纳消费税为()万元。

A.142.50

B.142.85

C.152.81

D.153.05

(4)京隆超市当月应纳增值税为()万元。

A.-71.81

B.-81.81

C.100.85

D.111.68

(5)京隆公司当月应纳消费税为()万元。

A.0

B.5.47

C.8.12

D.11.68

(6)下列陈述正确的是()。

A.外购化妆品连续生产化妆品，可以抵扣前一环节领用部分已纳消费税

B.金银首饰在零售环节计算消费税时，可以抵扣前一环节的已纳消费税

C.自果园购进水果，可以按规定计算抵扣进项税

D.将库存饮料赠送给天达公司，视同销售征收增值税

答案及解析

四、综合分析题

1. [答案]

[解析](1)D

(2)A

(3)A

(4)A

(5)B

(6)ACD。

(1)天达公司本期销项税=(720+100)×17%=139.40(万元)

(2)天达公司本期进项税=345×17%+34=92.65(万元)

天达公司本期应纳增值税=139.40-92.65-23=23.75(万元)

(3)天达公司当月应纳消费税=(720+100)×30%-345×30%=142.5(万元)

(4)京隆超市当月应纳增值税

京隆超市本期进项税

=(720+100)×17%+28×13%+(15+3.4)×7%-2×17%+38.45

=182.44(万元)

京隆超市将库存的饮料赠送天达公司，视同销售。

销项税

=(620÷1.17+140÷1.17+4÷1.17+23.52÷1.17)×17%+(128+86)÷1.17×17%

=145.52(万元)

应纳增值税=145.52-182.44-34.89=-71.81(万元)

(5)京隆超市零售金银首饰收取128万元，按零售环节征收金银首饰消费税。当月缴纳消费税：128÷1.17×5%=5.47(万元)。

(6)外购化妆品连续生产化妆品，可以抵扣前一环节领用部分已纳消费税;金银首饰在零售环节计算消费税时，不可以抵扣前一环节的已纳消费税;自果园购进水果，可以按农产品抵扣进项税的政策规定计算抵扣进项税;外购货物对外赠送，视同销售征收增值税。